Er du en af de uheldige personer, der har tabt penge på
garantibeviser eller garantibevisindskud i sparekasser, eller er du
en af de uheldige Cimber Sterling kunder, der har betalt for
flybilletter du aldrig får glæde af, og er drømmeferien tabt?
Så kan du måske få et lille plaster på såret. Der er mulighed for
at få skattefradrag for det tab du har lidt. For at få
skattefradrag skal følgende betingelser være opfyldt:
- Du skal være en fysisk person
- Tabet skal udgøre mindst 2.000 kr.*.
- Tabet skal være realiseret - dvs. at konkursbehandlingen skal
være afsluttet og tabet dermed endeligt. Tilkendegiver kurator i
konkursboet, forinden konkursbehandlingen er afsluttet, at der ikke
bliver dækning til det anmeldte krav, kan tabet allerede på dette
tidspunkt selvangives.
- Fordringen/garantibeviset skal være erhvervet den 27. januar
2010 eller senere
- Tabet må ikke hidrøre fra nærstående - forældre, bedsteforældre
samt børn, stedbørn, adoptivbørn og børnebørn og disses ægtefæller
eller dødsboer efter de nævnte personer - eller fra selskaber hvori
du anses for hovedaktionær.
Opfylder du betingelserne ovenfor, er du berettiget til
skattefradrag for dit tab. I det år tabet er realiseret, skal du
selvangive det samlede beløb du har tabt i rubrik 39 på
selvangivelsen. Husk at anføre beløbet med et minus (-).
Dit tab på en konkursfordring behandles skattemæssigt som
kapitalindkomst. Det vil sige, at det tab du selvangiver, alene har
en skatteværdi på cirka 32%. Det betyder, at for hver 100 kr. du
selvangiver som tab, vil du få cirka 32 kr. udbetalt.
Ovenstående tager udgangspunkt i eksempler vedrørende tab på
garantibeviser i sparekasser og tab på flybilletter fra Cimber
Sterling. Reglerne gælder dog for alle tab på fordringer, som du
som privatperson måtte lide, uanset om det er i konkurs eller ej.
Tabet skal naturligvis kunne dokumenteres på behørig vis.
Umiddelbart er muligheden for privatpersoners skattefradrag for
tab på fordringer ganske tiltalende, men i praksis er reglernes
anvendelse af begrænset betydning, idet meget få personer i et
indkomstår realiserer tab på fordringer på over 2.000 kr.
Selskaber
For selskaber gælder, at alle gevinster og tab på fordringer
medregnes til den skattepligtige indkomst. Der gælder ikke for
selskaber nogen mindstegrænse for tabets størrelse. Tabet skal være
realiseret, før det kan fradrages.
Tab på fordringer kan dog ikke fradrages såfremt tabet hidrører
fra:
- Koncernforbundet** selskab,
- Sambeskattede selskaber (national sambeskatning), eller
- Selskaber med hvilke selskabet vil kunne sambeskattes
(international sambeskatning)
Idet der ikke for selskaber gælder en bagatelgrænse for, hvornår
tab på fordringer kan fradrages skattemæs-sigt, er reglernes
anvendelse i praksis særdeles relevant, specielt i et marked præget
af lavkonjunktur hvor mange selskaber lider tab.
*) Bagatelgrænsen på kr. 2.000 er et nettobeløb der beregnes
på årsbasis. Ved beregning af bagatelgrænsen indgår følgende: netto
gevinst/-tab på fordringer + netto gevinst/-tab på gæld i fremmed
valuta + gevinst og tab på investeringsforeningsbeviser i
udloddende obligationsbaserede investeringsforeninger. Overstiger
tabet kr. 2.000 har du fradrag for det fulde beløb.
**) Ved koncernforbundne selskaber forstås selskaber,
foreninger og fonde der direkte eller indirekte ejer mere end 50%
af kapitalen i selskabet eller råder over mere end 50% af
stemmerne.