Fri bil – over eller under 3 år på købstidspunktet
Fri bil er et frynsegode, som ofte anvendes som en del af aflønningen til en ansat fra en virksomhed. En ansat, der får løn, skal beskattes af den løn, der oppebæres. Er det en kontant løn, er det uproblematisk. Er det derimod et frynsegode, skal godet værdiansættes. Nogle goder værdiansættes skønsmæssigt, mens andre goder er omfattet af ret objektive beregningsregler.
Beskatningen af fri bil er omfattet af objektive beregningsregler og har været det i mange år.
Rådighedsbeskatning
Beskatningen af fri bil sker ud fra en rådighedsbeskatning. Ved rådighedsbeskatning forstås, at den blotte rådighed er tilstrækkelig til at udløse beskatning hos den ansatte. Den faktiske brug af det pågældende køretøj er derfor dybest set underordnet – blot man har rådigheden, indtræder beskatningen. Bilens alder har ved den objektive beregningsregel betydning for, hvad man bliver beskattet af.
Biler under 3 år
Hvis bilen er under 3 år gammel ved erhvervelsen, er det ikke bilens købesum, man bliver beskattet af. Det, man beskattes af, er bilens værdi ved første indregistrering. Når bilen herefter passerer en alder på 3 år eller mere, udgør beskatningsgrundlaget 75 % af bilens værdi ved første indregistrering.
Er bilen ældre end 3 år, udgør beskatningsgrundlaget bilens købspris. Det opleves, at bilens værdi ved første indregistrering minus 25 % ofte er en større værdi end købsprisen. Mange biler taber nemlig meget i værdi de første år.
Det er derfor ofte vigtigt at erhverve et køretøj, der er over 3 år gammel af hensyn til beskatningsgrundlaget.
Bilens beskatningsgrundlag udgør 25 % af de første 300.000 kr. og 20 % af det beløb, der er over 300.000 kr. Selve beskatningen er under forandring, sådan at man frem mod 2025 skal beskattes af 22,5 % af bilens værdi, uanset hvor høj bilens værdi er. Beskatningen omlægges i perioden juli 2021 til 2025
Det er vigtigt at kunne tælle til 3 år
Den pågældende 3 års regel er altså central for beskatningen af fri bil, og det er derfor vigtigt, at man kan ”regne ud”, hvornår en bil mindst er 3 år gammel.
Landsskatteretten har for nylig haft mulighed for at tage stilling til en sådan situation. Der var her tale om en bil, der første gang blev indregistreret 9. oktober 2015 til en værdi på 2 mio. kr. Klokkeslættet for bilens indregistrering var ukendt. Bilen blev den 9. oktober 2018 leaset af et selskab med henblik på at skulle bruges som fri bil. Skattestyrelsen fandt, at beskatningsgrundlaget skulle sættes til 75 % af bilens nyvognspris, da bilen var præcis 3 år gammel på anskaffelsestidspunktet.
Landsskatteretten fandt efter en samlet vurdering, at en bil altid vil være over 3 år på samme dato, som den er indregistreret, uagtet, at der kan opstå en kort tidsmæssig difference, såfremt indregistreringstidspunktet er ukendt. Landsskatteretten fandt derfor, at bilen var over 3 år, og at man alene skulle beskattes af fri bil af bilens købesum. Det bemærkes, at det ikke gør nogen forskel, at det er en leasingbil. Det var således bilens værdi på leasingsaftaletidspunktet den 9. oktober 2018, der skulle udgøre beskatningsgrundlaget.
Det lykkedes for den pågældende skatteyder i den pågældende sag at regne ud, hvornår man havde passeret de 3 år. Afgørelsen viser kanterne, og at man skal være opmærksom på tidsmæssige frister i skattelovgivningen.