Fradrag for finansieringstillæg ved lånoptagelse
Når man optager et lån, typisk i et pengeinstitut, aftales det indimellem, at man skal tilbagebetale lånet inden for en given periode og mod en eller anden form for forrentning. Afdragene er som udgangspunkt skattemæssigt neutrale, da man blot tilbagebetaler det, som man har lånt. Renterne betragtes som en form for omkostninger og kan fratrækkes i den skattepligtige indkomst.
Rentedefinition
Renter er ikke defineret entydigt i skattelovgivningen. Der er ikke en eller anden skattebestemmelse, der definerer, hvad en rente er. De regler, der er i skattelovgivningen om renter, angiver blot, at renter er fradragsberettigede, og hvornår de kan fratrækkes.
Selv om renter ikke er defineret i skattelovgivningen, er der dog i praksis udviklet en rentedefinition. En rente defineres skattemæssigt som et beløb, der beregnes som en procentdel af den til enhver tid værende restgæld. Denne definition har selv Højesteret godkendt. Opfyldes definitionen ikke, er der ikke tale om en rente, men noget andet, typisk en overkurs på gælden.
Finansieringstillæg
Når der optages lån, opleves det, at vederlaget herfor skrues sammen på mange måder. Et element er de førnævnte renter, noget andet er gebyrer eller andre omkostninger ved at optage lånet. Skatterådet har for nylig taget stilling til den skattemæssige behandling af et finansieringstillæg. Lånet var skruet sådan sammen, at man optog et lån, og at der herefter blev tillagt et beløb til lånets hovedstol, sådan at lånets hovedstol blev forøget. Den nu forøgede hovedstol blev herefter afdraget som et almindeligt lån.
I forhold til det beløb, man havde fået udbetalt, skulle man altså tilbagebetale mere, end man havde fået udbetalt.
Det pågældende beløb, som man havde lånt, og det pågældende finansieringstillæg var uafhængigt af hinanden procentuelt. Finansieringstillægget var et fast beløb. Rentedefinitionen var derfor ikke opfyldt. Det var herefter let for Skatterådet at tage stilling til, at der var tale om et lån optaget til overkurs.
Fradrag for overkurs
En overkurs på gæld behandles skattemæssigt efter nogle regler i kursgevinstloven. Det store spørgsmål er naturligvis her, om man har fradrag for det tab, man lider, ved at skulle tilbagebetale et større beløb, end man har lånt.
For fysiske personer er der en særregulering af dette. Hvis lånet er optaget i danske kroner, vil man ikke have fradrag for et sådant kurstab på gæld. Er lånet derimod optaget i fremmedvaluta, f.eks. euro, og lides der tab på gældsforpligtelsen, er der fradrag herfor. I det bindende svar var der konkret tale om et eurolån, og der var derfor fradrag for det pågældende kurstab, man led.
Det centrale for låntager, altså debitor, er ofte, at man har fradragsretten. Om det er en rente eller en overkurs, er ofte ligegyldigt. For fysiske personer kan fradraget indrømmes i kapitalindkomst, hvorfor skatteværdien er den samme for begge ting.
Selv om omkostningerne ved lånoptagelse ofte er forskellige, kan man altså sikre den skattemæssige position – fradragsretten - ved at være omhyggelig. I den pågældende sag var det udslagsgivende, at lånene blev optaget i fremmed valuta.
Er du opdateret på reglerne?
Husk, at vi løbende afholder kurser, der berører nye regler og ændringer inden for det skatteretlige område. Klik her for at læse mere og tilmelde dig vores efterårskurser i 2022.