Der er stor forskel på, hvad du skal betale i skat, afhængigt af hvilken indkomsttype du modtager:

• Er du aktionær i et selskab og modtager udbytte, beskattes udbyttet som aktieindkomst. Denne skat er 27 % for al udbytte under 58.900 kr., og 42 % for alt over.
• Hvis du beskattes af et beløb som kapitalindkomst, vil positiv kapitalindkomst typisk beskattes med ca. 41 %.
• Beskattes du af et beløb som personlig indkomst, beror beskatningen på, hvor meget du Hvis du kan nøjes med at betale bundskat, udgør beskatningen ca. 40 %, afhængigt af hvilken kommune du bor i. Topskattegrænsen er dog helt oppe på knap 52 %. Ved siden af betaler du bruttoskat.

Der er derfor ofte fokus på, hvornår noget fx kan beskattes som aktieindkomst frem for personlig indkomst.

Bonusudbetalinger kategoriseres som personlig indkomst

Højesteret har i år taget stilling til en lidt speciel situation. Der var her tale om et selskab med begrænset ansvar, der udbetalte en bonus til sine medlemmer i henhold til vedtægterne. Spørgsmålet i sagen var, om denne bonus skulle beskattes som aktieindkomst eller som personlig indkomst.

Højesteret konkluderede, at for at kunne anse en indkomst for aktieindkomst, er det en betingelse, at der er tale om udbytte af aktier, andelsbeviser eller lignende værdipapirer. Det er med andre ord en forudsætning, at man har en ejerandel i et selskab.

Selskabets medlemmer havde hverken aktier eller andelsbeviser i selskabet. Om medlemmerne havde ”lignende” værdipapirer afhang af, om der var tale om værdipapirer, der efter en samlet vurdering havde relevante lighedstræk med aktier og andelsbeviser.

Højesteret foretog en nuanceret vurdering af de rettigheder, som medlemmerne havde ifølge deres værdipapirer i selskabet, og fandt, at de var så begrænsede, at der ikke var tale om lignende værdipapirer. Bonusudbetalingerne fra selskabet til medlemmerne var derfor ikke aktieindkomst, men personlig indkomst.

DAHL vurderer

I langt de fleste situationer er det fuldstændig ukompliceret at vurdere, om en indkomsttype skal beskattes som aktieindkomst eller personlig indkomst. Som det dog fremgår af dommen fra Højesteret, kan det være mere nuanceret i forskellige situationer. Hvis man sigter efter en beskatning som aktieindkomst, er det derfor vigtigt, at man i et selskabs vedtægter får det skruet sammen på en sådan måde, at de rettigheder, man har som beløbsmodtager, er tilstrækkelige, dvs. de ligner en ejerandel/værdipapirer i selskabet. Kan man ikke dokumentere dette, falder man tilbage på den udfyldende regel – beløbet beskattes som personlig indkomst.

Har du spørgsmål eller brug for rådgivning i at formulere vedtægterne korrekt, er du velkommen til at kontakte vores specialister på området.