Nyheder

Ny finanslov afskaffer mulighed for stor skatterabat ved salg af ”gamle” kapitalandele

Muligheden for at opnå en skatterabat på op til 25 % i forbindelse med salg af ”gamle” kapitalandele afskaffes. Det har forligspartierne bag finansloven aftalt. Bliv klogere på, hvad reglerne har foreskrevet indtil nu, og hvordan man aldersbestemmer kapitalandele, her.

De nuværende regler (aktieavancebeskatningslovens § 47) - kort fortalt

Skatteydere, der erhvervede deres kapitalandele før 19. maj 1993, og som var hovedaktionærer på dette tidspunkt, er berettiget til et nedslag i den avance, som de skal beskattes af ved afhændelse af deres kapitalandele. Nedslaget udgør 1 % pr. år, som den skattepligtige måtte have ejet kapitalandelene forud for udløbet af indkomståret 1998, dog max 25 %. 

Hvis kapitalandelene var erhvervet i 1973 eller tidligere, kunne avancen – og dermed beskatningen – altså nedsættes med 25 %, svarende til en effektiv beskatning på 31,5 % af aktieindkomsten. 

Kun hovedaktionærer er berettiget til nedslag. Det betyder, at skatteyderen (evt. sammen med dennes nærtstående) skulle have ejet mindst 25 % af selskabskapitalen i det relevante selskab pr. 19. maj 1993. Dette krav er typisk opfyldt i familieselskaber, hvor ejerskabet har været fordelt på ganske få hænder. 

Nedslagsreglerne gælder alene for afhændelse af kapitalandele, der beskattes efter aktieavancebeskatningsloven. Reglerne gælder derimod ikke udbytte (og de former for afståelse af kapitalandele, der beskattes på samme måde som udbytte). 

Kapitalandelene kan være ældre end selve selskabet

I forbindelse med en skattefri aktieombytning (etablering af holdingselskab) overføres anskaffelsestidspunktet for kapitalandelene i driftsselskabet som anskaffelsestidspunkt for kapitalandelene i det nyerhvervede holdingselskab. Hvis der var ejertidsnedslag på kapitalandelene i driftsselskabet, overføres dette ejertidsnedslag altså til kapitalandelene i holdingselskabet. 

Ved en skattefri spaltning gælder tilsvarende regler. Hvis eksempelvis et holdingselskab spaltes til flere nye selskaber, vil ejertidsnedslaget gælde samtlige kapitalandelene i de nye selskaber i samme udstrækning, som det måtte have gjaldt det oprindelige selskab. 

Kapitalandele kan derfor skatteteknisk være ældre end selve selskabet! 

Familieejede selskaber – nedslagenes størrelse beror på successionens tidspunkt 

Man kan heller ikke nødvendigvis aldersbestemme kapitalandele alene ved at se på, hvornår de er anskaffet. 

Ved overdragelse af kapitalandele med skattemæssig succession, indtræder erhververen tillige i overdragerens anskaffelsestidspunkt. Erhververen vil således også være berettiget til ejertidsnedslag, hvis overdrageren er det. 

Familieejede selskaber vil ofte være overdraget med succession til næste generation, hvorfor man som 2. eller 3. generationsejer kan være berettiget til ejertidsnedslag. 

Den 19. maj 1993 indførte man en værnsregel for at undgå, at nedslagsreglen skulle få evigt liv. Herefter kunne en skatteyder, der erhvervede nedslagsberettigede kapitalandele efter indgrebet, ikke opnå større nedslag i kroner og øre end det nedslag, der kunne beregnes på baggrund af værdierne på overdragelsestidspunktet. Lidt forsimplet sagt: Ingen nedslag på de fremtidige værdistigninger målt i forhold til den værdi, der er fastsat ved successionsoverdragelsen. 

Nedslagenes størrelse beror altså tillige på, om man har erhvervet dem med succession inden eller efter den 19. maj 1993. 

Stramning – men også lempelse

I forbindelse med generationsskifter har regler om ejertidsnedslag virket som et tveægget sværd. 

Regelsættet har bevirket en højere gaveafgiftsbetaling i forbindelse med successionsoverdragelser - en konsekvens af, at den avance, som erhververen succederede i, blev mindre på grund af nedslaget. Den kompensation (passivpost eller værdinedslag) for overtagelse af de udskudte skatteforpligtelser, som erhververen afgiftsfrit kunne modtage, blev derfor tilsvarende mindre. 

Erhververne af sådanne kapitalposter har således reelt betalt for den fremtidige mulighed for ejertidsnedslag med en højere gave- eller arveafgift. 

Disse erhververe fratages fremadrettet denne rabat uden udsigt til at få tilbagebetalt den øgede afgift, som blev betalt i forbindelse med erhvervelsen. 

Fremadrettet slipper man billigere i arve- og gaveafgift, hvis der ellers skulle have været beregnet ejertidsnedslag. Men det er selvsagt næppe en trøst for dem, der måtte have betalt forhøjet afgift under de nuværende regler. 

Opsummering

Da nedslagsreglen ikke har fundet anvendelse ved udbytteudbetalinger, har der typisk ikke være fokus på reglen, så længe der har været drift i en selskabskonstruktion. De færreste ved derfor ikke, om de er berettiget til rabat eller ej. 

Når driftsselskabet imidlertid måtte være solgt fra, og livsopsparingen henstår i et holdingselskab, skal der tages stilling til struktureringen af det fremtidige udtræk: udbytte (uden skatterabat) eller afståelse af kapitalandelene (med skatterabat), fx ved likvidation. 

Tilsvarende overvejelser bør man gøre sig, hvis man har væsentlig overskudslikviditet i sit selskab. 

Få vurderet dine muligheder for opnåelse af skatterabat, inden ændringen sker, ved at kontakte en af vores specialister.

Tilmeld dig nyhedsbrevet DAHL Nyt

Modtag vores nyhedsbrev pr. e-mail og bliv opdateret på juridiske emner og nye kurser.

Læs betingelser

Betingelse for modtagelse af nyhedsbrevet DAHL Nyt

Hvem udsender nyhedsbrevet?

Nyhedsbrevet er en service, der udbydes af DAHL Advokatpartnerselskab. Vores fulde kontaktoplysninger er:

DAHL Advokatpartnerselskab
Lundborgvej 18
8800 Viborg
CVR. nr.: 37 31 00 85

Du vil kun modtage markedsføringsmateriale fra DAHL Advokatpartnerselskab.

Hvilke oplysninger indsamles om mig?

DAHL Advokatpartnerselskab behandler din oplyste e-mailadresse og dit navn – dette er alt, vi behøver for at kunne sende dig nyhedsbreve. Når du via nyhedsbrevet tilmelder dig et af vores arrangementer, vil vi i nogle tilfælde ligeledes behandle oplysninger om firmanavn og telefonnummer.

Vi indsamler desuden oplysninger om din adfærd i forbindelse med din brug af nyhedsbrevet – herunder oplysninger om om vores nyhedsbrev bliver åbnet, hvor lang tid e-mailen er åben, og om der klikkes på links i nyhedsbrevet. Du skal herudover være opmærksom på, at hvis du klikker på links i nyhedsbrevet til vores hjemmeside, kan vi indsamle yderligere oplysninger om dig, hvis du accepterer, at vores hjemmeside bruger cookies. Du kan finde yderligere information om vores brug af cookies i vores cookiepolitik.

Hvad bruger vi dine oplysninger til?

Når du tilmelder dig vores nyhedsbrev, bruger vi dine oplysninger til at udsende faglige nyheder, kursus- og øvrige arrangementstilbud samt andet markedsføringsmateriale til dig. Vi kan endvidere bruge dine oplysninger til at udsende orienterende e-mails om DAHL Advokatpartnerselskab eller om vores nyhedsbrev. Vores udsendelse af nyhedsbrevet sker på grundlag af dit samtykke.

De oplysninger, vi indsamler om dig og din adfærd i forbindelse med din brug af nyhedsbrevet, anvender vi til at forbedre vores service og indhold, så vi i fremtiden kan blive endnu bedre til at målrette og tilpasse indholdet i vores nyhedsbreve efter dine interesser. Vi behandler dine personoplysninger til disse formål efter reglen i databeskyttelsesforordningens artikel 6, stk. 1, litra f. Hvis du ikke ønsker, at vi behandler dine oplysninger til disse formål, har du til enhver tid ret til at gøre indsigelse mod behandlingen.

Oplysninger om din brug af nyhedsbrevet anvender vi herudover til statistiske formål i anonymiseret form.

Dine oplysninger behandles fortroligt og sikkert

Vi opbevarer dine oplysninger fortroligt og sikkert. Vi har implementeret de fornødne tekniske og organisatoriske sikkerhedsforanstaltninger, der sikrer, at dine oplysninger hændeligt eller ulovligt tilintetgøres, fortabes eller forringes, samt mod at de kommer til uvedkommendes kendskab, misbruges eller i øvrigt behandles i strid med persondatalovgivningen.

Vi bruger en underleverandør til vores drift af IT. Vi har sikret, at vores IT-udbyder er underlagt samme forpligtelse, og at de alene handler på vores instruks.

Hvor ofte udsendes nyhedsbreve?

Vi udsender vores nyhedsbrev, når vi mener, at vi har noget vigtigt eller nyt at fortælle dig. Nyhedsbrevet udkommer ikke med faste intervaller. Det er derfor forskelligt, hvor ofte du kan forvente at modtage nyhedsbreve fra os. Vi bestræber os dog på at begrænse antallet, så vores nyhedsbreve ikke fylder hele din indbakke.

Vi videregiver ikke dine oplysninger

Vi videregiver ikke dine oplysninger til andre i kommerciel henseende. Vi videregiver kun oplysninger, hvis vi er forpligtet til det efter loven, eller hvis vi forpligtet til det efter en retskendelse.

Du kan altid rette eller ændre dine kontaktoplysninger

Du kan til enhver tid ændre eller rette i dine kontaktoplysninger (din e-mailadresse og navn) ved at afmelde dig nyhedsbrevet, og derefter tilmelde dig igen eller ved at sende en e-mail til tvc@dahllaw.dk, hvori du angiver ændringsønsker.

Det er beskrevet nedenfor, hvordan du framelder dig vores nyhedsbrev.

Du kan altid afmelde dig yderligere henvendelser

Du kan til enhver tid trække dit samtykke tilbage og framelde dig nyhedsbrevet. Når du har frameldt dig nyhedsbrevet, modtager du ikke yderligere fra os, medmindre du har givet andet samtykke til, at vi må henvende os til dig. Vi sender dig dog en bekræftelse på, at vi sletter dig fra modtagerlisten for vores nyhedsbrev, og vi sletter derefter dine oplysninger på vores modtagerliste.

Nyhedsbrevet kan afmeldes ved at klikke på linket ”afmeld nyhedsbrev”, som er indeholdt i hvert nyhedsbrev, du modtager fra os. Du kan også afmelde nyhedsbrevet ved at sende en e-mail til tvc@dahllaw.dk, hvori du oplyser dit navn og din e-mailadresse.

Hvor længe opbevarer I oplysningerne om mig?

Vi opbevarer og behandler dine oplysninger lige så længe, som du er tilmeldt vores nyhedsbrev. Hvis du afmelder dig fra nyhedsbrevet, sletter vi dine oplysninger.

Hvis du framelder dig vores nyhedsbrev, anonymiseres alle statistiske data om din brug af nyhedsbrevet. Anonymiseringen sker på en sådan måde, at det ikke efterfølgende er muligt at deanonymisere oplysningerne igen.

Dine øvrige rettigheder efter persondatalovgivningen

Du har til enhver tid mulighed for at gøre brug dine rettigheder efter persondatalovgivningen.

Du kan bl.a. anmode om indsigt i de personoplysninger, som vi behandler, samt gøre indsigelse mod behandlingen af oplysningerne. Du kan desuden anmode om berigtigelse eller sletning af eventuelle ukorrekte oplysninger om dig selv, trække et samtykke til behandling af dine personoplysninger tilbage samt gøre din ret til dataportabilitet gældende. I visse tilfælde kan du endvidere have ret til at få behandlingen af dine personoplysninger begrænset.

Hvis du ønsker at gøre brug af én eller flere af dine rettigheder, kan du kontakte cbm@dahllaw.dk.

Hvis du er uenig, i den måde vi behandler oplysninger om dig på, kan du klage til Datatilsynet.

Du modtager nu DAHL Nyt

Forretningsområder du ønsker info om:

  • Intet valgt

Din information

Du kan altid trække dit samtykke tilbage og afmelde dig vores nyhedsbrev

Accepter betingelserne