Hvad er hovedaktionærslaget?

Hovedaktionærnedslaget er en overgangsregel, der har været gældende for aktieejere siden 1993. Tilbage i 1993 vedtog man en lovændring, der medførte, at en række aktionærer blev beskattet hårdere, end de tidligere var blevet beskattet. Derfor vedtog man også en tidsubegrænset overgangsregel, der skulle lempe for denne beskatning.

I en lang årrække har overgangsreglen således haft betydning for fysiske personer, der er kapitalejere. Ved en afståelse af aktierne skal disse opgøre en avance, der beskattes som aktieindkomst.

Hvor stort er hovedaktionærnedslaget?

Hovedaktionærnedslaget giver en rabat på skatten, hvis man opfylder en række betingelser. Rabatten kan udgøre op til 25 % af den beskatning, der sker uden hovedaktionærnedslag. Beskattes en aktieavance som aktieindkomst til 42 %, kan beskatningen nedsættes med 25 % til 31,5 %. Dette er en attraktiv slutbeskatning.

Hvornår kan hovedaktionærnedslaget anvendes?

Nedslaget udmåles som 1 % pr. år, man har ejet kapitalandele at regne fra 31. december 1998. Nedslaget kan maksimalt udgøre 25 %.

Kravet til, at man kan få hovedaktionærnedslaget, er, at man var hovedaktionær i et selskab den 19. maj 1993. For en umiddelbar betragtning synes dette alene at være møntet på ”ældre aktionærer” og ”ældre selskaber”, men det er en sandhed med modifikationer. I en række selskaber generationsskifter man ofte kapitalandelene med såkaldt skatteretlig succession. Skatteretlig succession betyder, at erhververen af kapitalandele indtræder i overdragers købesum og købstidspunkt. Har overdrager således haft en lang ejertid, overtager den nye erhverver denne ejertid. Har overdrager f.eks. været hovedaktionær siden 1970, og har man generationsskiftet med succession i 2003 til ens børn, kan børnene faktisk være berettiget til et hovedaktionærnedslag at regne helt tilbage til 1970. Det samme kan også gælde nyere selskaber. Har man f.eks. etableret et holdingselskab ved en skattefri aktieombytning, sker dette også med succession. Den oprindelige anskaffelsessum og ejertid flyttes fra kapitalandelene i det ”gamle selskab” til kapitalandelene i det ”nye selskab”.

Alternativ beskatning af provenu fra selskab

Såfremt man ikke realiserer en aktieavance ved overdragelse af sine kapitalandele, vil man typisk trække midlerne ud som udbytte. Udbytte beskattes også som aktieindkomst. Beskatningen er da en bruttobeskatning, uden at man kan trække en eventuel købesum fra og til en beskatning på 42 %, altså uden nedslag. Her opnår man altså ikke den rabat, der kan opnås ved hovedaktionærnedslaget.

Det kan nås endnu!

Afskaffelse af hovedaktionærnedslagsreglen forventes at ske for afståelser, der sker 1. februar 2020 eller senere. Det er derfor afgørende, at man får en afståelse gennemført inden 1. februar 2020, hvis man ønsker at gøre brug af hovedaktionærnedslaget. Januar måned er en lang måned på 31 dage – januar 2020 adskiller sig ikke herfra. Det kan derfor fortsat nås at gennemføre en aktieafståelse og herved realisere det hovedaktionærnedslag, man måtte have.

Kontakt DAHL

Har du konkrete spørgsmål til hovedaktionærnedslagsreglens afskaffelse eller et andet skatteretligt spørgsmål, er du altid velkommen til at kontakte DAHLs eksperter. Vi yder professionel rådgivning om skatteretlige spørgsmål af enhver art.