Nyheder

Højesteret afgør sag om fradragsret for købsmoms - hvornår er en afgift fradragsberettiget?

D. 26. marts 2019 afsagde Højesteret dom i en sag om fradragsret for købsmoms. Et leasingselskab mente at have ret til fradrag for moms for nogle maskiner, der var indkøbt til leasing. Højesteret fastslog imidlertid , at leasingselskabet ikke havde ret til fradrag for momsen på de indkøbte maskiner og lagde til grund, at maskinerne ikke havde eksisteret, fordi der ikke var tilstrækkelig dokumentation for dem. Læs mere om sagen her, og bliv klogere på, hvad der skal til, for at en afgift kan anses for at være fradragsberettiget.

Sagen omhandlede to selskaber, H1 og H2, der indgik aftale om at købe en række entreprenørmaskiner. Herefter indgik de to selskaber aftale med et tredje selskab, G3, som skulle lease maskinerne. G3 skulle modtage maskinerne som led i leasingaftalen og bekræftede, at maskinerne var leveret, men da G3 blev erklæret konkurs et år senere, kunne maskinerne ikke lokaliseres. 

Skatteministeriet var af den opfattelse, at maskinerne aldrig havde eksisteret og ville derfor tilbagesøge momsen fra leasingselskabet. Hovedproblemstillingen i sagen gik således på, hvorvidt SKAT på et objektivt grundlag kunne kræve indgående moms tilbagesøgt på leasingaktiver – der var erhvervet af et leasingselskab - begrundet i, at leasingaktiverne aldrig havde eksisteret. 

Leasingselskabet gjorde gældende, at tilbagesøgning af momsen ikke kunne ske. Leasingselskabet var i god tro om maskinernes eksistens, fordi G3 havde bekræftet, at maskinerne var leveret. Højesteret fremhævede imidlertid, at det efter momslovens § 37, stk. 2, nr. 1 er en betingelse, at en vare faktisk er leveret. Højesteret lagde til grund, at maskinerne aldrig havde eksisteret, hvorfor der ikke var sket levering. Derfor kunne leasingselskabet ikke få fradrag for den betalte moms på udgifterne til maskinerne. 

Objektive kendsgerninger afgør fradragsretten for afgifter

Højesterets afgørelse sætter en streg under, at fradragsretten for moms er knyttet til den objektive kendsgerning om, hvorvidt der er sket faktisk levering eller ej. Afgørelsen fjerner derfor enhver tvivl om, hvorvidt subjektive kriterier kan spille en rolle i forbindelse med fradragsretten for afgifter, herunder den fradragsberettigedes gode og onde tro om leveringen af det pågældende aktiv. 

Højesterets dom harmonerer med anden afgørelse og ordlydsfortolkning af momslovens § 4 stk. 1

Højesterets afgørelse stemmer overens med EU-Domstolens afgørelse af 27. juni 2018 i de forenede sager, C-459/17 (SGI) og C-460/17 (Valériane). I denne afgørelse udtalte EU-Domstolen, at fradragsretten er knyttet til den faktiske levering, og at der ikke opstår fradragsret, når den faktiske gennemførelse af leveringen ikke har fundet sted.  

Nærværende afgørelse harmonerer også med en ordlydsfortolkning af momslovens § 4. stk. 1. 

Momslovens § 4, stk. 1 lyder:

”Der betales afgift af varer og ydelser, der leveres mod vederlag her i landet. Ved levering af en vare forstås overdragelse af retten til som ejer at råde over et materielt gode…” 

I bestemmelsens ordlyd er der ikke givet plads til, at subjektive forhold kan spille en rolle; der lægges udelukkende vægt på aktivets levering. Det understreges yderligere ved, at man ved levering af en vare forstår overdragelse af retten til som ejer at råde over et materielt gode.

Momssystemdirektivets art. 63 om momspligtens indtræden og art. 168, litra a om adgang til fradrag for moms efterlader heller ikke rum til, at subjektive forhold spiller ind i vurderingen af, om der kan opnås fradrag for moms i forbindelse med levering af en given vare.

Højesterets afgørelse understreger, at fradragsret for købsmoms er betinget af det objektive faktum, at levering af varen har fundet sted. Der gives således ikke plads til subjektive betragtninger om for eksempel god og ond tro, når det skal vurderes, om der kan opnås fradrag for moms. 

Kontakt DAHL

Har du spørgsmål til Højesterets afgørelse eller andre spørgsmål til moms og afgifter, er du altid velkommen til at kontakte en af vores specialister. Vi har indgående viden og erfaring med de momsmæssige konsekvenser af økonomiske dispositioner af enhver art.

Tilmeld dig nyhedsbrevet DAHL Nyt

Modtag vores nyhedsbrev pr. e-mail og bliv opdateret på juridiske emner og nye kurser.

Læs betingelser

Betingelse for modtagelse af nyhedsbrevet DAHL Nyt

Hvem udsender nyhedsbrevet?

Nyhedsbrevet er en service, der udbydes af DAHL Advokatpartnerselskab. Vores fulde kontaktoplysninger er:

DAHL Advokatpartnerselskab
Lundborgvej 18
8800 Viborg
CVR. nr.: 37 31 00 85

Du vil kun modtage markedsføringsmateriale fra DAHL Advokatpartnerselskab.

Hvilke oplysninger indsamles om mig?

DAHL Advokatpartnerselskab behandler din oplyste e-mailadresse og dit navn – dette er alt, vi behøver for at kunne sende dig nyhedsbreve. Når du via nyhedsbrevet tilmelder dig et af vores arrangementer, vil vi i nogle tilfælde ligeledes behandle oplysninger om firmanavn og telefonnummer.

Vi indsamler desuden oplysninger om din adfærd i forbindelse med din brug af nyhedsbrevet – herunder oplysninger om om vores nyhedsbrev bliver åbnet, hvor lang tid e-mailen er åben, og om der klikkes på links i nyhedsbrevet. Du skal herudover være opmærksom på, at hvis du klikker på links i nyhedsbrevet til vores hjemmeside, kan vi indsamle yderligere oplysninger om dig, hvis du accepterer, at vores hjemmeside bruger cookies. Du kan finde yderligere information om vores brug af cookies i vores cookiepolitik.

Hvad bruger vi dine oplysninger til?

Når du tilmelder dig vores nyhedsbrev, bruger vi dine oplysninger til at udsende faglige nyheder, kursus- og øvrige arrangementstilbud samt andet markedsføringsmateriale til dig. Vi kan endvidere bruge dine oplysninger til at udsende orienterende e-mails om DAHL Advokatpartnerselskab eller om vores nyhedsbrev. Vores udsendelse af nyhedsbrevet sker på grundlag af dit samtykke.

De oplysninger, vi indsamler om dig og din adfærd i forbindelse med din brug af nyhedsbrevet, anvender vi til at forbedre vores service og indhold, så vi i fremtiden kan blive endnu bedre til at målrette og tilpasse indholdet i vores nyhedsbreve efter dine interesser. Vi behandler dine personoplysninger til disse formål efter reglen i databeskyttelsesforordningens artikel 6, stk. 1, litra f. Hvis du ikke ønsker, at vi behandler dine oplysninger til disse formål, har du til enhver tid ret til at gøre indsigelse mod behandlingen.

Oplysninger om din brug af nyhedsbrevet anvender vi herudover til statistiske formål i anonymiseret form.

Dine oplysninger behandles fortroligt og sikkert

Vi opbevarer dine oplysninger fortroligt og sikkert. Vi har implementeret de fornødne tekniske og organisatoriske sikkerhedsforanstaltninger, der sikrer, at dine oplysninger hændeligt eller ulovligt tilintetgøres, fortabes eller forringes, samt mod at de kommer til uvedkommendes kendskab, misbruges eller i øvrigt behandles i strid med persondatalovgivningen.

Vi bruger en underleverandør til vores drift af IT. Vi har sikret, at vores IT-udbyder er underlagt samme forpligtelse, og at de alene handler på vores instruks.

Hvor ofte udsendes nyhedsbreve?

Vi udsender vores nyhedsbrev, når vi mener, at vi har noget vigtigt eller nyt at fortælle dig. Nyhedsbrevet udkommer ikke med faste intervaller. Det er derfor forskelligt, hvor ofte du kan forvente at modtage nyhedsbreve fra os. Vi bestræber os dog på at begrænse antallet, så vores nyhedsbreve ikke fylder hele din indbakke.

Vi videregiver ikke dine oplysninger

Vi videregiver ikke dine oplysninger til andre i kommerciel henseende. Vi videregiver kun oplysninger, hvis vi er forpligtet til det efter loven, eller hvis vi forpligtet til det efter en retskendelse.

Du kan altid rette eller ændre dine kontaktoplysninger

Du kan til enhver tid ændre eller rette i dine kontaktoplysninger (din e-mailadresse og navn) ved at afmelde dig nyhedsbrevet, og derefter tilmelde dig igen eller ved at sende en e-mail til tvc@dahllaw.dk, hvori du angiver ændringsønsker.

Det er beskrevet nedenfor, hvordan du framelder dig vores nyhedsbrev.

Du kan altid afmelde dig yderligere henvendelser

Du kan til enhver tid trække dit samtykke tilbage og framelde dig nyhedsbrevet. Når du har frameldt dig nyhedsbrevet, modtager du ikke yderligere fra os, medmindre du har givet andet samtykke til, at vi må henvende os til dig. Vi sender dig dog en bekræftelse på, at vi sletter dig fra modtagerlisten for vores nyhedsbrev, og vi sletter derefter dine oplysninger på vores modtagerliste.

Nyhedsbrevet kan afmeldes ved at klikke på linket ”afmeld nyhedsbrev”, som er indeholdt i hvert nyhedsbrev, du modtager fra os. Du kan også afmelde nyhedsbrevet ved at sende en e-mail til tvc@dahllaw.dk, hvori du oplyser dit navn og din e-mailadresse.

Hvor længe opbevarer I oplysningerne om mig?

Vi opbevarer og behandler dine oplysninger lige så længe, som du er tilmeldt vores nyhedsbrev. Hvis du afmelder dig fra nyhedsbrevet, sletter vi dine oplysninger.

Hvis du framelder dig vores nyhedsbrev, anonymiseres alle statistiske data om din brug af nyhedsbrevet. Anonymiseringen sker på en sådan måde, at det ikke efterfølgende er muligt at deanonymisere oplysningerne igen.

Dine øvrige rettigheder efter persondatalovgivningen

Du har til enhver tid mulighed for at gøre brug dine rettigheder efter persondatalovgivningen.

Du kan bl.a. anmode om indsigt i de personoplysninger, som vi behandler, samt gøre indsigelse mod behandlingen af oplysningerne. Du kan desuden anmode om berigtigelse eller sletning af eventuelle ukorrekte oplysninger om dig selv, trække et samtykke til behandling af dine personoplysninger tilbage samt gøre din ret til dataportabilitet gældende. I visse tilfælde kan du endvidere have ret til at få behandlingen af dine personoplysninger begrænset.

Hvis du ønsker at gøre brug af én eller flere af dine rettigheder, kan du kontakte cbm@dahllaw.dk.

Hvis du er uenig, i den måde vi behandler oplysninger om dig på, kan du klage til Datatilsynet.

Du modtager nu DAHL Nyt

Forretningsområder du ønsker info om:

  • Intet valgt

Din information

Du kan altid trække dit samtykke tilbage og afmelde dig vores nyhedsbrev

Accepter betingelserne