En sanktion for overtrædelse af et regelsæt er en strafferetlig sanktion.

Bekendtgørelsen om DAC6 foreskriver selv fire former for overtrædelse:

1. man kan afgive urigtige eller vildledende oplysninger eller fortie oplysninger,
2. man kan undlade at opfylde sin indberetningspligt indenfor den frist, der er fastsat,
3. man kan undlade at opfylde en underretningspligt over for f.eks. en anden mellemmand eller
4. man kan undlade at registrere sig som indberetningspligtig.

Essensen er, at man kan gøre noget forkert eller undlade at gøre noget. For at man kan få en sanktion skal handlingen eller undladelsen ske enten forsætligt eller groft uagtsomt. Opstår handlingen/undladelsen hændeligt, udløser det ikke nogen strafferetlig sanktion.

Bødeudmåling

Bekendtgørelsens § 30 foreskriver, at der kan gives en bøde. Forarbejderne til reglen angiver en mere objektiv ramme for bødeudmålingen. Udmålingen afhænger af virksomhedens størrelse (målt på nettoomsætning), og om det er en mellemmand eller skatteyderen selv, der skal have bøden. For begge personkredse lægges der også vægt på gerningspersonens økonomiske forhold. Jo stærkere man er økonomisk, jo større bøde. Skematisk kan bøde taksterne illustreres som følgende:

For mellemmænd tænkes der følgende niveauer:

For relevante skatteydere tænkes bødeniveauet til følgende niveau:

Bødens størrelse og dermed sanktionens størrelse er væsentlig. Den maksimale bøde kan andrage 2.800.000.

Pligtsubjektet for en bøde er den, der har begået overtrædelsen. For mellemmænds vedkommende vil det være den rådgivningsvirksomhed, der har indberetningsforpligtigelsen, der får bøden, dvs. et pengeinstitut, et revisionsfirma eller et advokatfirma.

DAHLs næste og sidste DAC6-artikel: Hvor kan jeg få hjælp til at afklare min indberetningspligt?

I vores serie om DAC6 har vi med 10 artikler besvaret de væsentligste spørgsmål i forbindelse med de nye indberetningsregler. Det er dog uundgåeligt, at mange flere afgrænsningsspørgsmål vil opstå, fordi retsområdet er nyt. Derfor bringer vi et sidste DAC6-relateret indlæg, der giver gode råd til, hvor man kan få hjælp til at afklare yderligere spørgsmål om indberetningspligt. Læs mere her.

Kontakt DAHLs DAC6-Task Force

I DAHL har vi nedsat en task force af jurister, som er specialiseret i DAC6, bestående af Bent Ramskov, Malene Britt Hansen og Siw Ryan. Alle kan de bistå med løsning af opgaver og besvarelse af spørgsmål om DAC6. Hvis du er interesseret i at vide mere om DAC6, kan du downloade vores Q&A, som besvarer nogle af de mest centrale spørgsmål om DAC6 og indberetningspligten.

Fire af DAHLs specialister står bag bogen ”Indberetning af grænseoverskridende ordninger - DAC6” (2020). Bogen indeholder en juridisk gennemgang af den EU-retlige regulering af DAC6 samt implementeringen heraf i dansk ret. Som læser får du et udførligt indblik i de betingelser, der skal opfyldes, for at man får en indberetningspligt, hvornår og hvordan man skal indberette, og hvad manglende indberetninger måtte kunne medføre. Klik her for at downloade bogens indledning og 1. kapitel. Bogen er udgivet af Karnov Group (for mere info).