Tilbage i maj 2020 blev et udkast til et nyt værdiansættelsescirkulære sendt i høring, men udkastet blev aldrig sat i kraft. Efterfølgende har der været en del uklarhed og usikkerhed om, hvornår – og om – det overhovedet ville ske.

Nu er der imidlertid den 27. september 2021 udstedt et nyt cirkulære, nr. 9792, der ændrer det bestående fra 1982, for så vidt angår bestemmelserne om værdiansættelse af fast ejendom.

Den såkaldte 15%-regel er indeholdt i 1982-cirkulæret. Det er reglen om, at man – lidt forenklet udtrykt - i en familieoverdragelse kan værdiansætte en fast ejendom i skatte- og afgiftsmæssig henseende til den seneste offentlige vurdering med fradrag af eller med tillæg af 15 %.

I det nye cirkulære ændres rammen på +/- 15 % til at være +/- 20 %. Fremadrettet vil der altså være en 20%-regel i stedet for.

Hvornår gælder 20%-reglen?

Det nye cirkulære træder i kraft den 15. oktober og anvendes på overdragelser, der er baseret på en ny vurdering efter Ejendomsvurderingsloven. Det er altså først, når man har fået en ny vurdering efter de nye ejendomsvurderingsregler, at man ved en overdragelse kan bruge 20%-reglen.

15%-reglen i det tidligere cirkulære kan fortsat anvendes, når en overdragelse er baseret på en offentlig vurdering, der ikke udspringer af den nye Ejendomsvurderingslov, men er en vurdering efter de tidligere vurderingsregler.

Ved 20%-reglen gælder det - ligesom ved den nuværende 15%-regel - at man ikke kan bruge reglen, hvis der foreligger særlige omstændigheder. Forståelsen af udtrykket ”særlige omstændigheder” vil være den samme efter det nye cirkulære, som det har været efter det gamle, og den bestående praksis vil være retningsgivende også ved 20%-reglen.

Hvilke ændringer indeholder det nye cirkulære?

Det nu udstedte cirkulære adskiller sig på et meget væsentligt punkt fra det udkast, der blev sendt i høring i maj 2020.

Efter boafgiftloven har Skattestyrelsen principielt to reaktionsmuligheder, hvis styrelsen vil anfægte en værdiansættelse af en fast ejendom i et dødsbo. Skattestyrelsen kan enten bede om, at der af skifteretten iværksættes en sagkyndig vurdering, eller Skattestyrelsen kan selv ændre værdiansættelsen.

Hvis Skattestyrelsen anmoder om en sagkyndig vurdering, kan skifteretten efterprøve, om styrelsen har ret hertil, hvilket kræver, at der foreligger særlige omstændigheder. Ændrer Skattestyrelsen selv værdien, kan spørgsmålet om særlige omstændigheder efter retspraksis ikke efterprøves af skifteretten. At et dødsbo på den måde blev afskåret fra at få spørgsmålet prøvet ved domstolene, har givet anledning til megen kritik.

I det nye cirkulære er fastsat, at Skattestyrelsen skal anvende fremgangsmåden med at bede om en sagkyndig vurdering, hvis boet fremsætter begæring herom. Herved sikres, at boet kan få prøvet spørgsmålet om Skattestyrelsens ret hertil ved skifteretten. På det punkt er kritikken altså blevet imødekommet.

Vil du vide mere, eller har du spørgsmål til værdiansættelsescirkulæret eller Ejendomsvurderingsloven, er du altid velkommen til at kontakte DAHLs Private Client-team. Vi har mange års erfaring med at yde rådgivning og står klar til at hjælpe dig.