Hvad er indberetningspligtig efter DAC6?

For at identificere, hvorvidt der skal ske indberetning, skal det først fastlægges, om en grænseoverskridende ordning er indberetningspligtig.

Der er tre betingelser, som alle skal være opfyldt, for at en indberetningspligt bliver aktuel:

• Der skal være tale om en ordning
• Ordningen skal være grænseoverskridende
• Den grænseoverskridende ordning skal opfylde mindst ét af 26 kendetegn

Opfylder køb af fast ejendom i udlandet betingelserne?  

Det er for det første en betingelse, at der er tale om en ordning. Køb af en fast ejendom er en ordning, hvorfor den første betingelse er opfyldt.

Den anden betingelse er, at købet af ejendommen er grænseoverskridende. Et køb af en ejendom er f.eks. grænseoverskridende, hvis en dansk person eller selskab erhverver en fast ejendom i udlandet eller omvendt. Den anden betingelse er derfor også opfyldt.

Den tredje og sidste betingelse er, at købet af ejendommen opfylder et af de 26 kendetegn i DAC6. Køb af en fast ejendom i udlandet er ikke i sig selv omfattet af et kendetegn i DAC6. Der kan dog være omstændigheder i forbindelse med købet som medfører, at købet alligevel bliver indberetningspligtig.

Hvornår bliver køb af fast ejendom indberetningspligtig?

Hvis et køb af fast ejendom i udlandet alligevel er indberetningspligtig, er det som følge af Kendetegn E3, der har følgende ordlyd:

”En ordning, som indebærer en koncernintern, grænseoverskridende overførsel af funktioner, risici og/eller aktiver, hvis overdragerens eller overdragernes forventede årlige indtægter før renter og skat i en periode på tre år efter overførslen udgør højst 50 pct. af overdragerens eller overdragernes forventede årlige indtægter før renter og skat, hvis overførslen ikke var blevet foretaget.”

Kendetegn E3 kan altså blive relevant i forbindelse med køb af fast ejendom fra et forbundne foretagende, f.eks. et udenlandsk selskab. Det gør sig gældende, når det udenlandske selskabs årlige indtægter før renter og skat i en periode på tre år - efter overførslen - udgør højest 50 % af det udenlandske selskabs forventede årlige indtægter. Det kan f.eks. være i forbindelse med en likvidation af et selskab, hvor ejendommen overdrages til et forbundne foretagende eller en grænseoverskridende fusion, hvor selskabet – der ejer en ejendom - bliver det ophørende selskab.

Sker berigtigelsen af købet af ejendommen kontant og mellem ikke forbundne foretagender, vil køb af en ejendom i udlandet meget sjældent være omfattet af indberetningspligten efter DAC6.

Kontakt DAHLs DAC6-Task Force

I DAHL har vi nedsat en task force af jurister, som er specialiseret i DAC6, bestående af Bent Ramskov, Malene Britt Hansen og Siw Ryan. Alle kan de bistå med løsning af opgaver og besvarelse af spørgsmål om DAC6. Hvis du er interesseret i at vide mere om DAC6, kan du downloade vores Q&A, som besvarer nogle af de mest centrale spørgsmål om DAC6 og indberetningspligten.

Fire af DAHLs specialister står bag bogen ”Indberetning af grænseoverskridende ordninger - DAC6” (2020). Bogen indeholder en juridisk gennemgang af den EU-retlige regulering af DAC6 samt implementeringen heraf i dansk ret. Som læser får du et udførligt indblik i de betingelser, der skal opfyldes, for at man får en indberetningspligt, hvornår og hvordan man skal indberette, og hvad manglende indberetninger måtte kunne medføre. Klik her for at downloade bogens indledning og 1. kapitel. Bogen er udgivet af Karnov Group (for mere info).

Desuden har DAHLs DAC6-Task Force lavet et webinar om DAC6, som du gratis kan hente her.