Hvad er indberetningspligtig efter DAC6?

For at identificere, hvorvidt der skal ske indberetning, skal det først fastlægges, om en grænseoverskridende ordning er indberetningspligtig.

Der er tre betingelser, som alle skal være opfyldt, for at en indberetningspligt bliver aktuel:

• Der skal være tale om en ordning
• Ordningen skal være grænseoverskridende
• Den grænseoverskridende ordning skal opfylde mindst ét af 26 kendetegn

Opfylder en investering i udenlandske værdipapirer betingelserne?

Den første betingelse er, at der skal være tale om en ordning. Begrebet ordning er et bredt favnende begreb, der dækker en række forskellige dispositioner. En investeringsdisposition i udenlandske værdipapirer er en ordning og opfylder derfor denne betingelse.

Den anden betingelse er, at den pågældende transaktion skal være grænseoverskridende. Foretages der investeringer i værdipapirer i udlandet, dermed underforstået et udenlandsk selskab, vil der være et grænseoverskridende element. Denne betingelse er derfor også opfyldt.

Den tredje og sidste betingelse er, at den pågældende disposition skal opfylde et af 26 objektive kendetegn. Indberetningspligten efter DAC6-reglerne er således koblet sammen med 26 nærmere situationer. Er ingen af disse situationer opfyldt, foreligger der ikke indberetningspligt.

Som udgangspunkt opfylder en værdipapirinvestering ikke nogen af de objektive kendetegn, og en sådan transaktion vil derfor sjældent være indberetningspligtig. Stifter man f.eks. et selskab i udlandet, er det altså ikke i sig selv omfattet af de objektive kendetegn.

Det eneste kendetegn, der kan overvejes, er Kendetegn E3, som har følgende ordlyd:

”En ordning, som indebærer en koncernintern, grænseoverskridende overførsel af funktioner, risici og/eller aktiver, hvis overdragerens eller overdragernes forventede årlige indtægter før renter og skat i en periode på tre år efter overførslen udgør højst 50 pct. af overdragerens eller overdragernes forventede årlige indtægter før renter og skat, hvis overførslen ikke var blevet foretaget.”

Kendetegn E3 om koncerninterne overførsler af aktiver, risici eller funktioner kan måske være relevant. Dette kendetegn omfatter dog ikke overdragelse af kapitalandele, men kun nettoaktiver. En investering i værdipapirer i udlandet omfattes derfor ikke af bestemmelsen.

Selvom en investering i værdipapirerne sker som en grænseoverskridende transaktion, vil det meget sjældent være omfattet af indberetningspligten efter DAC6.

Kontakt DAHLs DAC6-Task Force

I DAHL har vi nedsat en task force af jurister, som er specialiseret i DAC6, bestående af Bent Ramskov, Malene Britt Hansen, Siw Ryan, Lasse Minet Pedersen og Josephine Nelly Bech Balle. Alle kan de bistå med løsning af opgaver og besvarelse af spørgsmål om DAC6. Hvis du er interesseret i at vide mere om DAC6, kan du downloade vores Q&A, som besvarer nogle af de mest centrale spørgsmål om DAC6 og indberetningspligten.

Fire af DAHLs specialister står bag bogen ”Indberetning af grænseoverskridende ordninger - DAC6” (2020). Bogen indeholder en juridisk gennemgang af den EU-retlige regulering af DAC6 samt implementeringen heraf i dansk ret. Som læser får du et udførligt indblik i de betingelser, der skal opfyldes, for at man får en indberetningspligt, hvornår og hvordan man skal indberette, og hvad manglende indberetninger måtte kunne medføre. Klik her for at downloade bogens indledning og 1. kapitel. Bogen er udgivet af Karnov Group (for mere info).

Desuden har DAHLs DAC6-Task Force lavet et webinar om DAC6, som du gratis kan hente her.