Værdiansættelsescirkulæret fra 1982 er blevet afløst af det nye 2021-cirkulære med ikrafttrædelse den 15. oktober. Det nye cirkulære ændrer 15 %-reglen til en 20 %-regel, som kan anvendes når en overdragelse er baseret på en vurdering efter den nye Ejendomsvurderingslov.

I september og oktober måned 2021 er der blevet offentliggjort i alt 18 bindende svar fra Skatterådet om begrebet ”særlige omstændigheder”. Det begreb vil stadig have stor relevans. Læs mere her, hvis du vil have en opdateret .

Hvad bør jeg vide om dommen?

Siden en højesteretsdom fra 2016 har det været fastslået, at et dødsbo har retskrav på at anvende 15 %-reglen (nu 20 %-reglen) ved arveudlæg af en fast ejendom, medmindre der foreligger særlige omstændigheder. Dommen fra 2016 vedrører netop et dødsbo, og det har derfor været usikkert, om helt samme princip er gældende ved gaveoverdragelser.

I en afgørelse fra 2018 fandt Landsskatteretten, at der ikke forelå særlige omstændigheder i et tilfælde, hvor en far i september 2015 købte en ejendom for 61.750.000 kr. og i december samme år overdrog ejendommen ved gave til sine børn for 32.300.000 kr. - en forskel på omkring 47 %. Gaveværdien var fastsat efter 15 %-reglen. Afgørelsen, der var i tråd med en tidligere afgørelse fra 2007, kunne tolkes på den måde, at der gjaldt en udvidet ret til at anvende 15 %-reglen ved gaveoverdragelser.

Landsskatterettens afgørelse fra 2018 blev indbragt for domstolene af Skattemyndighederne og har været behandlet af Østre Landsret som 1. instans. Det er den sag, der nu er afgjort ved Landsretten.

Østre Landsret ændrer Landsskatterettens afgørelse og giver Skattestyrelsen medhold. Landsrettens afgørelse indeholder tre elementer.

1. For det første fastslår Landsretten, at der ikke gælder en særlig udvidet adgang til at anvende 15 %-reglen på gaveområdet.
2. For det andet fastslår Landsretten, at der gælder helt det samme princip som i dødsboer. Nemlig at der er retskrav på at anvende 15 %-reglen, medmindre der foreligger særlige omstændigheder. Retsstillingen er altså ifølge landsretten helt den samme i dødsbosituationen og i gavetilfældene.
   
   De to første led er generelle, principielle udsagn, som rækker ud over den konkrete sag.
   
   
3. For det tredje fastslår Landsretten, i den konkrete sag, at der forelå særlige omstændigheder, da ejendommen var handlet i en almindelig handel tre måneder før gaveoverdragelsen og med en meget betydelig prisforskel. Derfor skulle gavens værdi fastsættes til faderens købspris, og der skulle betales gaveafgift i forhold til den værdi. Den bedømmelse falder helt i tråd med en række af de bindende svar, som blev offentliggjort i september og oktober 2021. De fastslår nemlig, at der kan foreligge særlige omstændigheder, når en ejendom er handlet til markedspris inden for en vis tidsmæssig periode før gaveoverdragelsen, hvis der samtidig er et stort prisspænd mellem de to priser.

Det vides ikke, om Østre Landsrets dom bliver anket til Højesteret.

Vil du vide mere?

Har du spørgsmål til dommen eller generelt til det nye værdiansættelsescirkulære, er du altid velkommen til at kontakte vores specialister. De har indgående viden og mange års erfaring med at rådgive på området.