Goodwill-værdien er steget med en ændret kapitalafkastsats
Skattestyrelsen har den 6. august 2018 offentliggjort, at kapitalafkastsatsen for hele indkomståret 2018 til 0 %, og at rentekorrektionssatsen er 3 % for hele indkomståret 2018. De beregnede goodwill-værdier bliver derfor nu højere end de var inden offentliggørelsen af den nye kapitalafkastsats. Dette er væsentligt at have for øje ved overdragelser, hvor goodwill-cirkulæret bruges, og særligt hvis goodwillværdien er beregnet efter de gamle satser ved en transaktion efter den 6. august 2018.
Den 6. august 2018 offentliggjorde Skattestyrelsen en SKM-meddelelse (SKM 2018.397 SKTST), hvori det fremgår, at:
- Kapitalafkastsatsen for hele indkomståret 2018 fastsættes til 0 %
- Rentekorrektionssatsen for hele indkomståret 2018 sættes til 3 %
Kapitalafkastsatsen og rentekorrektionssatsen er relevant i forbindelse med opgørelsen af virksomhedsskatten, når beskatningen efter virksomhedsskatteordningen og kapitalafkastordningen skal opgøres. Det følger af Virksomhedsskattelovens § 9 og § 9A.
Kapitalafkastsatsen har i de tidligere indkomstår (2015, 2016 og 2017) været 1 %, mens rentekorrektionssatsen har været 4 %.
Kapitalafkastsatsen er dog også relevant ved beregningen af goodwill efter den vejledende anvisning i TSS-cirkulære 2000-10.
Den nye kapitalafkastsats betydning for beregning af goodwill
Det følger af den vejledende anvisning i TSS-cirkulære 2000-10, at man ved beregningen af goodwill, bl.a. skal fratrække en forrentning af samtlige aktiver i virksomhedens seneste balance forud for overdragelsen. Forrentningsprocenten fastsættes da til den på overdragelsestidspunktet gældende kapitalafkastsats efter Virksomhedsskattelovens § 9 plus 3 %. Ved overdragelser efter den 6. august 2018 skal man derfor anvende en forrentningsprocent på 3 %. Indtil da var forretningsprocenten 4 %.
Derudover følger det, at man ved beregningen af goodwill til slut skal foretage en kapitalisering. Denne kapitaliseringsfaktor fastsættes på baggrund af en forrentningsprocent og goodwillens forventede levetid. Forrentningen fastsættes da til den på overdragelsestidspunktet gældende kapitalafkastsats efter Virksomhedsskattelovens § 9 plus 8 %. Hvis levetiden for goodwill f.eks. er 7 år, da vil kapitaliseringsfaktoren være 2,83. Indtil da ville kapitaliseringsfaktoren have været 2,70 ved en levetid på 7 år.
På baggrund af den ændrede kapitalafkastsats bliver beregningen af goodwill-værdierne nu højere, end de var inden offentliggørelsen af den nye kapitalafkastsats. Dette er væsentligt at have for øje ved overdragelser, hvor goodwill-cirkulæret bruges, og særligt hvis der er beregnet en goodwillværdi med de gamle satser, men hvor transaktionen først skete efter den 6. august 2018.
I DAHL er vi specialiseret i at rådgive om alle aspekter inden for person- og selskabsbeskatning, heriblandt generationsskifter og omstruktureringer. Har du spørgsmål til, hvilken betydning de nævnte ændringer får for din virksomhed, er du altid velkommen til at kontakt os.