Skattefritagne dødsboer: Er der mulighed for optimering?
Et dødsbo skal betale den skat, som afdøde har udskudt igennem årene. Det kan f.eks. være udskudt skat på kapitalandele, værdipapirer, udlejningsejendomme, opsparet overskud mv. I visse tilfælde kan dødsboet dog undgå at betale denne udskudte skatteforpligtelse, hvilket medfører, at der forfalder en større arv til arvingerne.
Skattefritaget dødsbo
Et dødsbo er skattefritaget, hvis dets bruttoaktiver og nettoformue ved dødsboets afslutning er maksimalt kr. 2.966.200 i 2020. Hvis afdøde var gift, og ægtefællerne har formuefællesskab, er det afgørende, at ægtefællernes samlede formue maksimalt er 2 * 2.966.200, dvs. kr. 5.932.400.
Når et dødsbo er skattefritaget, betyder det, at dødsboet ikke skal betale skat af indkomst og avancer, ligesom dødsboet modsat ikke har fradrag for underskud og tab. Det er derfor til arvingernes fordel, hvis dødsboet er skattefritaget, når der er indkomster og avancer i et dødsbo. Der falder i så fald mere i arv til arvingerne, da der ikke skal betales skat.
Måletidspunktet
Det afgørende for, om et dødsbo er skattefritaget, er værdien af aktiverne og nettoformuen på skæringsdagen for boopgørelsen. Dødsfaldstidspunktet er derimod uden betydning.
Det er de aktiver, som er i behold på skæringsdagen, og de gældsposter, som ikke er betalt på skæringsdagen, som indgår i vurderingen af, om aktivkravet og nettoformue-kravet er opfyldt.
Hvis aktiver og passiver acontoudloddes til arvingerne, indgår disse aktiver og passiver dog til den værdi, som de er acontoudlagt til, selvom de ikke er i behold på skæringsdagen.
Optimeringsmulighed
Hvis dødsboet ikke umiddelbart er skattefritaget, er der i visse tilfælde mulighed for at foretage dispositioner før, under og efter dødsbobehandlingen, som gør, at dødsboet bliver skattefritaget.
Under dødsbobehandlingen
Der er f.eks. mulighed for at sælge aktiver fra dødsboet til tredjemand, hvor provenuet anvendes til at indfri dødsboets gældsforpligtelser. Herved reduceres både værdien af aktiverne og værdien af nettoformuen.
Som et salg til tredjemand sidestilles salg til arvingernes selskaber. Herved undgår man at lægge vægt på værdien af acontoudlodningen, når man skal måle, om kriterierne er opfyldt.
Efter dødsbobehandlingen
Det kan f.eks. også være en ide at få boet udlagt til uskiftet bo, hvis det er muligt. I så fald kan længstlevende ægtefælle f.eks. give gaver til arvingerne og foretage andre dispositioner, som reducerer værdien af dødsboets aktiver og passiver. Længstlevende kan herefter frit vælge at træde i skifte, når længstlevende kommer under beløbsgrænsen, eller i sidste ende, når længstlevende dør.
Før dødsbobehandlingen
Endelig er der f.eks. også mulighed for at optimere dødsboets stilling, inden man dør. Man kan f.eks. overveje at gøre visse aktiver til fuldstændigt sumsæreje inden død, hvis ejeren af aktivet er gift, og der er en udskudt skat på aktivet. Det er f.eks. særligt relevant, hvis man ejer kapitalandele med lav eller negativ skattemæssig anskaffelsessum.
Kontakt DAHL
Har du spørgsmål til skattefritagne dødsboer, er du velkommen til at kontakte DAHLs eksperter. Vores afdeling for skat og Private Client har solid erfaring på området.