Generationsskifte til søskende, søskendebørn og søskendebørnebørn
I forbindelse med finansloven har regeringen tilbagerullet en afgiftsrabat på generationsskifte af erhvervsvirksomhed fra 2016 – til gengæld er en ny afgiftskategori trådt i kraft i januar 2020. Den nye afgiftsrabat giver personer uden afkom mulighed for at gennemføre et generationsskifte på væsentligt bedre vilkår end tidligere. Læs mere om de nye regler her.
Regeringen har som led i finanslovsaftalen for 2020 foretaget forskellige skærpelser, og en af dem er at tilbagerulle en afgiftsrabat, der blev indført i 2016. Afgiftsrabatten tog sigte på generationsskifte af reelle erhvervsvirksomheder, enten i selskabsform eller i personligt ejet form, og gjaldt både levende og døde - til en lav afgift. I 2019 var afgiften 6 %, og der var udsigt til, at den skulle være 5 % for 2020. Efter tilbagerulningen vil afgiften fremover være 15 %.
Beskatning af søskende, søskendebørn og søskendebørnebørn
Gaver til søskende, søskendebørn og søskendebørnebørn beskattes som udgangspunkt som personlig indkomst, altså med en skat på 52 %, og modtager denne personkreds arv, udgør boafgiften 36,25 %. Med andre ord er et generationsskifte til søskende, søskendebørn og søskendebørnebørn skattemæssigt og afgiftsmæssigt dyrt.
Den nedsatte afgift, som blev indført i 2016, gjorde det muligt at generationsskifte til søskende, søskendebørn og søskendebørnebørn til den lave afgiftssats, forudsat at man ikke havde afkom, dvs. børn, børnebørn eller adoptivbørn. I 2019 var det altså muligt at generationsskifte i disse særlige situationer til 6 %, hvilket skal sammenholdes med de førnævnte 52/36,25 %.
Ny afgiftskategori
Som et led i tilbagerulningen af den lave afgiftssats har regeringen samtidig vedtaget en ny afgiftskategori for søskende, søskendebørn og søskendebørnebørn.
Afgiftskategorien er på 15 % og kan anvendes, hvis der er tale om et generationsskifte af en reel erhvervsvirksomhed - defineret ved kapitalandelene i et selskab, der kan overdrages med succession - eller en personligt ejet virksomhed, der kan overdrages med succession. Det er endvidere en forudsætning, at den, der generationsskiftes fra, ikke selv har børn, børnebørn eller adoptivbørn. Den lave afgiftssats gælder både gaver og arv; ydes der en gave i forbindelse med et sådant generationsskifte, er afgiften altså 15 %, og sker der arveudlæg, er boafgiften 15 %.
Denne nye afgiftskategori er et positivt tiltag, nu da den lave afgift forsvinder. Personer uden afkom får nu mulighed for at gennemføre et generationsskifte på væsentligt bedre vilkår end tidligere. Ændringen har virkning fra januar 2020.
Kontakt DAHL
Har du spørgsmål til den nye afgiftskategori eller et andet skatteretligt spørgsmål, er du altid velkommen til at kontakte en af vores specialister. Vi yder professionel rådgivning om skatteretlige spørgsmål af enhver art.