DAC6: Hvornår er en rådgivningsydelse indberetningspligtig?
Når det skal kvalificeres, om en rådgivningsydelse er indberetningspligtig efter DAC6, skal tre betingelser være opfyldt. I dette 2. indlæg i DAHLs serie om DAC6 stiller vi skarpt på de første to betingelser.
EU’s direktiv om DAC6 formulerer tre betingelser, som alle skal være opfyldt, for at en rådgivningsydelse er indberetningspligtig:
- Der skal være tale om en ”ordning”.
- Ordningen skal være ”grænseoverskridende”.
- Den grænseoverskridende ordning skal opfylde mindst ét af 15 definerede
Hvis alle tre betingelser er opfyldt, skal oplysningerne om den grænseoverskridende ordning indberettes til Skattemyndighederne i Danmark. Indberetningen skal ske digitalt.
Hvad er en ”ordning”?
En ordning er i forarbejderne (til L49 2019-20) bl.a. defineret som ”enhver transaktion, plan, handling, operation, aftale, tildeling, forståelse, løfte, tilsagn eller begivenhed” samt ”en aftale, et skema, en plan eller en forståelse, hvad enten den er retligt bindende eller ej, og den omfatter alle de trin og transaktioner, der bringer den i funktion”.
En ordning kan også omfatte en række ordninger, herunder kan en ordning omfatte flere trin eller dele.
Begrebet ”ordning” afgrænser således ikke ret mange rådgivningsydelser. De eneste negative afgrænsninger er, at en retssag og en ren pengeoverførsel ikke kan betragtes som ordninger.
Hvad er en ”grænseoverskridende” ordning?
En ordning er grænseoverskridende, når den involverer mere end ét land.
I bekendtgørelsens § 13, stk. 2 er en grænseoverskridende ordning bl.a. defineret som en ordning, hvor ”ikke alle deltagerne i ordningen er skattemæssigt hjemmehørende i den samme jurisdiktion”, og ”at en eller flere af deltagerne i ordningen er samtidig skattemæssigt hjemmehørende i mere end en jurisdiktion”.
Kriteriet om, at ordningen skal være grænseoverskridende, afgrænser mange ordninger fra at være indberetningspligtige. Rent nationale ordninger er således ikke indberetningspligtige.
DAHLs næste DAC6-artikel: Hvilke kendetegn definerer en indberetningspligt?
I vores næste indlæg om DAC6 kan du blive klogere på den tredje og sidste betingelse for, at en rådgivningsydelse er indberetningspligtig; vi gennemgår de 15 kendetegn, som den grænseoverskridende ordning skal opfylde mindst ét af. Læs mere her.
Kontakt DAHLs DAC6-Task Force
I DAHL har vi nedsat en task force af jurister, som er specialiseret i DAC6, bestående af Bent Ramskov, Malene Britt Hansen og Siw Ryan. Alle kan de bistå med løsning af opgaver og besvarelse af spørgsmål om DAC6. Hvis du er interesseret i at vide mere om DAC6, kan du downloade vores Q&A, som besvarer nogle af de mest centrale spørgsmål om DAC6 og indberetningspligten.
Fire af DAHLs specialister står bag bogen ”Indberetning af grænseoverskridende ordninger - DAC6” (2020). Bogen indeholder en juridisk gennemgang af den EU-retlige regulering af DAC6 samt implementeringen heraf i dansk ret. Som læser får du et udførligt indblik i de betingelser, der skal opfyldes, for at man får en indberetningspligt, hvornår og hvordan man skal indberette, og hvad manglende indberetninger måtte kunne medføre. Klik her for at downloade bogens indledning og 1. kapitel. Bogen er udgivet af Karnov Group (for mere info).