Bindende svar er et instrument, der har eksisteret i mange år. Helt oprindeligt blev det benævnt som en bindende forhåndsbesked. Tilbage først i 00’erne blev der åbnet op for, at man mere generelt kunne indhente et svar på en påtænkt disposition for såvel fysiske personer som selskaber. Et bindende svar er således en bekræftelse fra skatteforvaltningens side af, at en given disposition vil få nogle præcise konsekvenser. Det er både fysiske personer og selskaber, der kan spørge. Det, man kan spørge om, er forhold, der har betydning for deres indkomstansættelse. Man kan derfor ikke spørge om f.eks. forhold, der har betydning for en indeholdelsespligt for en kildeskat. Det skal vedrøre et beløb, man selv selvangiver.

Hvad indeholder en anmodning om bindende svar?

Det bindende svar er struktureret sådan, at der formuleres et spørgsmål fra spørgers side. Man angiver et udkast til et svar, hvilket skal være et ”ja” eller ”nej”. Der laves herefter en sagsfremstilling. Spørgeren har selv pligt til at dokumentere sagen. Den forvaltningsretlige officialmaksime eksisterer således ikke ved bindende svar. Vælger man derfor kun at fremlægge nogle ganske få bilag, vil dette ikke nødvendigvis kunne give et sikkert bindende svar. Man er således nødsaget til at fremlægge det, som er relevant for den pågældende transaktion, for at være sikker på, at det bindende svar nu også engang holder.

Den pågældende forespørgsel afsluttes herefter med en argumentation for, hvorfor man mener, at man skal have det pågældende svar på den pågældende måde.

Man kan spørge om ting, man er usikker på. Usikkerheden kan knytte sig til, hvordan man kategoriserer noget bestemt fakta i forhold til skattereglerne. Usikkerheden kan også knytte sig til, hvordan man forstår konkrete skattebestemmelser. Er der ikke nogen usikkerhed, vil der sjældent være et behov for at tage et bindende svar. Det bindende svar er derfor et glimrende instrument til at fjerne usikkerheden i forskellige dispositioner.

Hvordan behandles bindende svar?

Et bindende svar behandles som udgangspunkt lokalt af en afdeling af Skattestyrelsen. Sagsbehandlingstiden er typisk op til 3 måneder, men spørger man høfligt, og har man en presserende sag, opleves det, at sagsbehandlingstiden kan minimeres væsentligt, og at Skattestyrelsen yder en stor service. Er der tale om mere principielle bindende svar, vil Skattestyrelsen have mulighed for at forelægge sagen for Skatterådet. Sager, der passerer Skatterådet, tager noget længere tid i deres sagsbehandling, typisk op til 6 måneder.

Lovregulering, praksisændring og skatteforbehold

Det bindende svar binder skatteforvaltningen, også selv om det bindende svar principielt er besvaret forkert. Der, hvor det bindende svar ikke binder, er de situationer, hvor man f.eks. ikke har oplyst fakta på korrekt vis. Det samme gælder, hvis man efterfølgende ændrer den lovregulering, man spørger til. Er der derimod tale om en praksisændring, ændrer dette ikke på det bindende svar. Det bindende svar holder også, selvom man får en praksisændring. Udstrækningen af et bindende svar kan ikke være længere end 5 år. Typisk opleves det, at udstrækningen faktisk er lavere end de 5 år. Dette er navnlig de situationer, hvor der er tale om et værdiskøn, der skal afdækkes.

Bindende svar kombineres ofte med et skatteforbehold, særligt der hvor der er tale om et værdiskøn. Er der f.eks. tale om overdragelse af kapitalandele i et selskab, hvor man ønsker at få bekræftet værdien, er der tale om et værdiskøn. I en sådan situation kan man lave en overdragelsesaftale, hvori man indbygger et skatteforbehold om, at måtte skatteforvaltningen ikke acceptere den værdi, man har aftalt, kan man justere værdien i forhold til det, som skatteforvaltningen angiver.

Et bindende svar i kombination med skatteforbehold er således et udmærket værktøj til at sikre ens retsstilling i forskellige transaktioner.

Bindende svar bruges meget og er rigtig godt, både set fra skatteyderen side som fra skatteforvaltningens side. Et bindende svar medvirker til, at tingene afklares i god tid.

Kontakt DAHL

Vil du vide mere, eller har du brug for, at der indhentes et bindende svar, kan DAHL Advokatpartnerselskab assistere hermed.